1)Изменения в НКУ: система электронного администрирования НДС (СЭА), порог обязательной регистрации плательщиком НДС, военный сбор, изменения ЕСВ, отмена льгот
28 декабря 2014 года Верховная Рада приняла Закон № 71-VIII, которым предусматривается ряд существенных изменений в Налоговый кодекс Украины.
С целью обеспечения финансирования мероприятий по повышению обороноспособности государства был введен новый общегосударственный сбор - военный сбор. Указанный сбор будет уплачиваться субъектами хозяйствования и в 2015 году.
Ставка военного сбора составляет 1,5% с доходов физических лиц в форме заработной платы, поощрительных и компенсационных выплат, прочих выплат и вознаграждений, которые начисляются гражданам в связи с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями, а также с выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, и выигрыш игрока, полученный от организатора азартной игры. Налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет военного сбора из зарплаты и прочих выплат будет работодатель.
Среди нововведений по налогу на добавленную стоимость необходимо отметить целый ряд пунктов. Повышен размер объема облагаемых операция для обязательной регистрации плательщиком НДС: с 1 января 2015 года он составит не 300 000 грн., а 1 000 000 грн.
Подача налоговой отчетности по НДС (согласно ст. 49 НКУ) будет осуществляться всеми налогоплательщиками исключительно в электронной форме.
До 31 декабря 2014 включительно продлевается режим освобождения от обложения НДС операций по экспорту зерновых и технических культур. Законом отменяется освобождение от налогообложения НДС операций по поставке лесоматериалов, топливной древесины, отходов лесоперерабатывающей промышленности, а также налогообложения по ставке НДС 0% услуг по перевозке пассажиров скоростными поездами «Интерсити +».
С 1.01.2015 г. база налогообложения НДС согласно п. 188.1 ст. 188 НКУ не может быть ниже цены приобретения товаров/услуг, а база налогообложения при поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости на начало отчетного (налогового) периода. Напомним, что такая формулировка базы налогообложения уже присутствовала в тексте НКУ до вступления в силу норм Налогового кодекса Украины о налогообложении контролируемых операций.
Кроме того, Законом отменяется бумажная форма налоговой накладной, а с 1 февраля 2015 года вводится система электронного администрирования налога на добавленную стоимость (СЭА) и спецсчета по НДС (НДС-счета). Предполагается, что такая система администрирования позволит сократить возможности для злоупотреблений, создаст условия для предотвращения получения незаконного бюджетного возмещения, увеличит поступления в бюджет.
Текст НКУ дополнен статей 200-1 «Электронное администрирование налога на добавленную стоимость». Система электронного администрирования НДС предусматривает следующие особенности.
Налогоплательщику в день регистрации плательщиком НДС в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость автоматически открывается счет в системе электронного администрирования.
Налоговые накладные с 01.01.2015 г. составляются исключительно в электронном виде и регистрируются в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной. Таким образом, налоговая накладная в бумажном виде налогоплательщику больше не потребуется, подтверждением права на налоговый кредит будет внесение налоговой накладной в Единый реестр налоговых накладных.
Средства, зачисленные на счета налогоплательщиков в системе электронного администрирования НДС, могут быть использованы лишь для перечисления сумм налога в бюджет или на специальный счет плательщика фиксированного сельхозналога.
Порядок электронного администрирования НДС установлен Кабинетом Министров Украины (Постановление Кабмина № 569 от 16.10.2014г.).
При этом суммы бюджетного возмещения, заявленные до 1 января 2015 года, подлежат возмещению в порядке, установленном в соответствии со ст.200 НКУ в редакции, действовавшей до 1.01.2015 г. Отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 ст.200 НКУ и остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения, задекларированные до 1 января 2014 года, учитываются в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализацию государственной налоговой и таможенной политики.
В части налога на прибыль предприятий ограничено льготное налогообложение предприятий институтов совместного инвестирования, отменено налогообложение по сниженной ставке (10%) прибыли, полученной от операций с ценными бумагами и деривативами, а также отменено освобождение от налогообложения прибыли субъектов гостиничной деятельности; предприятий электроэнергетики, производящих электрическую энергию исключительно из возобновляемых источников энергии.
Изменения коснулись также платы за пользование недрами, увеличены ставки платы за пользование недрами для природного газа, который реализуется не для нужд населения, а также некоторые другие ставки платы за пользование недрами.
Также Законом внесены изменения в некоторые законодательные акты Украины относительно предоставления Правительству права устанавливать пропорции распределения единого социального взноса между фондами социального страхования и закрепить законодательно норму об утверждении Кабинетом Министров Украины бюджетов фондов общеобязательного государственного социального страхования. Размер единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) будет устанавливаться Верховной Радой Украины. Пропорции его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования будут утверждаться Кабинетом Министров Украины.
2)Законом від 28.12.2014 р. №71-VIII внесено зміни до статті 212 Податкового кодексу, згідно з якою акцизний податок тепер також мають сплачувати:
- суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів;
- оптові постачальники електричної енергії;
- виробники електричної енергії, які мають ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії і продають її поза оптовим ринком електричної енергії;
- власники ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок.
Натомість скасовано акцизний податок з продажу/відчуження цінних паперів.
Коротко розглянемо особливості сплати акцизного податку роздрібними торгівцями, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів.
Насамперед зазначимо, що такі госпсуб'єкти підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.
Згідно з оновленим пп. 14.1.212 ПКУ, реалізація госпсуб'єктами роздрібної торгівлі підакцизних товарів - це продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, товарів, зазначених у пп. 215.3.4 ПКУ*, безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб'єктах господарювання громадського харчування.
Cтавки податку для підакцизних товарів, реалізованих госпсуб'єктами роздрібної торгівлі, встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках від вартості (з податком на додану вартість), у розмірі 5 %.
Як відомо, максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому ПКУ. Відповідно до змін, внесених до пп. 14.1.106 ПКУ , акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни.
Продаж суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
3)Плательщики ЕСВ Плательщиками единого социального взноса являются физические лица-предприниматели и работодатели. Отныне зарплаты работников облагаются исключительно таким единым сбором. Независимо от выбра способа налогообложение СПД, ставка такого сбора колеблется, однако по общему правилу составляет порядка 37% от фонда оплаты труда. Перечень выплат работникам, которые не включаются в фонд оплаты труда устанавливается Кабмином Украины. Уже из приведенной информации понятно, что введение ЕСВ в Украине имеет несколько преимуществ и для предпринимателей, и для работодателей. Во-первых, необходимо регистрироваться в одном государственном учреждении, а не в четырех. Во-вторых, не приходится подавать четыре отчета, выстаивать очереди в каждом учреждении. В-третьих, делается один платеж вместо четырех. Ныне ЕСВ уплачивается на счета местных налоговых инспекций, с последующим распределением между фондами социального страхования. Закон установил два вида ставок ЕСВ: 1. ЕСВ, который удерживается работодателями из сумм дохода - 3,6% процента. Фактическим плательщиком данного вида ЕСВ выступает физлицо-получатель дохода, а работодатель (либо лицо выплачивающее иной доход физлицам) выступает налоговым агентом по удержанию и перечисению в бюджет указанной суммы ЕСВ. 2. Единый социальный взнос, который подлежит оплате от суммы фонда оплаты труд (ФОТ). При этом фонд оплаты труда составляет всю совокупнсоть выплат зарплатного характера, таких как зарплата, компенсации, поощрительные выплаты и т.п. Как расчитать сумму ЕСВ? Например, размер начисленной зарплаты составляет 2000 грн, т.е. фактический размер фонда оплаты труда (ФОТ) составляет 2000 грн. В таком случае, предприятие при выплате 2000 грн. работнику в обязательном порядке одновременно оплачивает в бюджет сумму ЕСВ в размере 2000х36,7%=734 грн. В отдельной статье читайте Как расчитать ЕСВ из зарплаты. Ставки единого социального взноса С 2015 года внедрена дифференцированный подоход в налогообложении единым социальным взносом: общая ставка с ФОТ (см. таблицу ниже). специальная ставка ЕСВ с ФОТ - ставка с применением коэффициента. Общие ставки ЕСВ ЗАКОН УКРАИНЫ О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование предусматриваетставки единого социального взноса, которые зависят от класс риска вида деятельности и профессии. Размер ставки зависит от рисковости работы предприятия либо должности работника. Работодатели оплачивают единый социальный взнос, исходя из классов профессионального риска на производстве. Всего существует 67 классов. Размеры ставок ЕСВ установлены в пределах: от 36,76% (для 1 класса) до 49,7% (для 67 класса). Для договоров гражданско-правового характера установлена ставка в размере 34,7%. Соответственно, минимальная ставка для предпринимателей составляет 34,7% минимальной заработной платы. С 2015 года максимальная величина базы налогообложения ЕСВ на каждое физическое лицо установлена в размере 17 прожиточных минимумов в Украине.
Специальная ставка ЕСВ С 2015 года (с марта внесены изменения) размер ЕСВ с ФОТ расчитывается от суммы начисленного дохода каждому работнику отдельно и в зависимости от признака места работы (основная, совместительство). 1. Размер ЕСВ при налогообложении дохода по основному месту работы Первое. С 2015 года законодательство установило, что сумма ЕСВ не может быть менее минимального страхового платежа независимо от размера начисленного дохода. В случае, если предприятие выплачивает в силу ряда причин зарплату и прочие доходы в размере меньшем установленной минзарплаты - размер ЕСВ от ФОТ составит сумму минимального страхового платежа, который расчитывается от суммы минимальной зарплаты в Украине умноженной на общую ставку ЕСВ (см. таблицу). Второе. Внедрена специальная ставка, т.е. ставка ЕСВ с применением коэффициента. Размер специальной ставки расчитывается как общая ставка (см. таблицу выше) умноженную на коэффициенты: а) до 1 января 2016 года - коэффициент не более 0,4 к общей ставке ЕСВ с ФОТ. Указанныя ставка применятеся при одновременном соблюдении таких критериев: 1) общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и / или вознаграждение по гражданско-правовым договорам - на 20% (или более) превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014; 2) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит сумму не менее среднемесячного платежа за 2014 год. 3) количество работников предприятия увеличилось не более чем в 2 раза от среднемесячного количества за 2014 год. б) с января 2016 года - коэффициент не более 0,6.
Расчет ЕСВ при минимальном поднятии уровня зарплаты Например, среднемесячный доход работника в 2014 году был равен 1218 грн., а сумма ЕСВ с ФОТ такого работника составляла 450,66 грн. В 2015 году предприятие увеличило работнику зарплату на 20% до 1462 грн. Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить: 1462 грн х 37% =
540,94 грн. Расчитаем коэффициент: 450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 540,94 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,833 (размер коэффициента). Следовательно, сумма ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит: 1462 грн * 37% * 0,833 =
450,603 грн.
Расчет ЕСВ при значительном поднятии зарплаты. Например, среднемесячнная зарплата работника за 2014 год составляла 1218 грн. (среднемесячная сумма с ЕСВ с ФОТ была 450,66). С марта 2015 года предприятие увеличило заработную плату такого работника до 10 тыс. грн. Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить: 10000 грн х 37% =
3700 грн. Расчитаем коэффициент: 450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 3700 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,121 (размер коэффициента, однако Закон установил, что значение коэффициента не может быть цифры менее 0,4. Следовательно, в нашем случае применяем нижний порог коэффициента 0,4). Расчитаем сумму ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит: 10000 грн * 37% * 0,4 =
1480 грн.
2. Размер ЕСВ при налогообложении дохода не по основному месту работы При выплате доходов не по основному месту работы, сумму ЕСВ от ФОТ расчитывается от суммы выплченного дохода без установления минимального размера ЕСВ. Порядок уплаты ЕСВ Порядок уплаты единого соцвзноса работодателем Работодатели уплачивают взнос при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет. Контролировать корректность расчета и уплаты налога призваны бухгалтерские услуги. Таким образом, единый социальный взнос – это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически. Он заменил ранее взимаемые взнос в Пенсионный фонд и три страховых взноса в фонды соцстрахования: при несчастных случаях на производстве, при кратковременной потере трудоспособности, в случае безработицы. Из характера платежа следует, что ЕСВ призван обеспечивать социальную защиту граждан Украины. Застрахованное лицо имеет право на предусмотренные законодательством выплаты при наступлении страхового случая. Оплата ЕСВ физлицами-предпринимателями С 2015 года вводится обязательство для СПД на общей системе уплачивать ЕСВ независимо от наличия доходов. СПД на общей системе налогообложения платят единый соцвзнос в размере общей ставки ЕСВ умноженной на доход, полученный в году. Если же доходов нет, то ЕСВ платится как и в случае с СПД-единоналожниками в размере минимального страхового взноса ежемесячно. Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что следующие СПД-единоналожники освобождаются от уплаты ЕСВ за себя: пенсионеры по возрасту инвалиды, получающие социальную помощь ЕСВ уплачивается: СПД на едином налоге - до 20 числа месяца, который настает за отчетным кварталом: СПД на общей системе - до 10 февраля года, следующего за отчетным. Отчетность такой категорией плательщиков подается раз в год. Закон об ЕСВ Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее по тексту Закон о едином соцвзносе) ввел новые ставки отчислений с зарплаты и других выплат фонда оплаты труда, изменил правила отчетности и начисления соцвзноса. Итак, Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" регулирует определяет правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочий органа, который осуществляет его сбор и ведение учета. Согласно определениям Закона, ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование - консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования. Кроме того, Закон установил следующие два понятия: а) максимальная величина базы начисления ЕСВ - с 2015 года максимальная сумма дохода застрахованного лица равна 17 размерам прожиточного минимума для работоспособных лиц, установленного законом, на который насчитывается единый взнос; б) минимальный страховой взнос - сумма единого соцвзноса, которая определяется расчетно как умножение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом на месяц, за который насчитывается заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;
Источник:
http://www.juridicheskij-supermarket...nyi-vznos.html © ЮрМаркет
Президент Украины Петр Порошенко подписал закон Украины № 219-VIII "О внесении изменений в раздел VIII "Заключительные и переходные положения закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование". Об этом сообщила пресс-служба Президента Украины.
Согласно сообщению, данный закон уменьшает нагрузку на фонд оплаты труда, что должно способствовать легализации зарплат.
Так, закон снижает с 30% до 20% требование о повышении фонда базы начисления единого. То есть закон понижает требования для применения коэффициента.
Также законопроект предлагает распространить новый порядок начисления единого взноса (уменьшение нагрузки на фонд оплаты труда путем введение коэффициента 0,4 до размера единого взноса в 2015 г., и коэффициент 0,6 к размеру единого взноса в 2016 г.) на физических лиц, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, физических лиц, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта), и предприятия, учреждения, организации, физических лиц, которые используют наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие в связи с беременностью и родами, помощь или компенсацию согласно законодательству.
При начислении единого взноса предлагается учитывать количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты (предварительно было - всем застрахованным лицам).
Также предполагается применять коэффициенты 0,4 и 0,6 из источников по не основному месту работы.
Кроме того, при расчете среднемесячной базы начисления единого взноса плательщика в 2014 году будут количество отчетных месяцев плательщика в 2014 г., а не 12 месяцев, как было предусмотрено в предыдущей редакции.
Предложенный коэффициент не применяется плательщиками единого взноса, указанным в абзаце седьмом пункта 1 части первой статьи 4 этого закона (предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие в связи с беременностью и родами, помощь или компенсацию согласно законодательству), которые выплачивают денежное обеспечение.
При расчете коэффициента показатели за 2014 г. будут определяться на основании отчетности плательщика единого взноса, которая подается в соответствии с требованиями этого закона.
Напомним, 2 марта 2015 г. Верховная Рада поддержала соответствующий законопроект № 1863. За соответствующее решение проголосовали 270 нардепов из 226 минимально необходимых.
Допис від on-off
Spoiler: много текста
Ваші права у розділі
Відповісти з цитуванням
Bookmarks