Плательщики НДС всей Украины, срочно объединяйтесь!
История вопроса.
Начиная с 01.07.2013 года обязательным реквизитом налоговой накладной станут номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины.
Налоговики уже вовсю напоминают о счастье, которое нас ждет.
Вся беда в том, что до сих пор никто не удосужился разработать порядок составления налоговой накладной с новыми реквизитами.
Прошу всех плательщиков НДС в Украине подключиться к акции. Мои коллеги - бухгалтера составили примерные тексты писем в налоговые инспекции, с просьбой предоставить налоговую консультацию. Эти письма мы массово рассылаем в бумажном виде в районные налоговые инспекции, областные налоговые службы, в Министерство доходов и сборов.
Почтовые адреса налоговых инспекций в Днепропетровской области
Контакты Министерства доходов и сборов
Тексты писем.
12.08.12р. вступив в силу Закон України № від 05.07.2012 р. N 5083-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» . Пунктом 57 внесено наступні зміни
"У статті 201 ПКУ:
1) пункт 201.1 доповнити підпунктом "ї" такого змісту:
"ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України";"
Разом з цим пунктом 4 розділу ІІ "Прикінцеві положення" Закону від 05.07.2012 р. N 5083-VI доручено Кабінету Міністрів України протягом трьох місяців з дня набрання чинності Законом забезпечити перегляд та приведення відповідними центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність до цього Закону.
Але до теперішнього часу змін у форму податкової накладної та порядку ії складання внесено не було, проте Верховна Рада України прийняла Закон України від 20.11.2012 р. N 5503-VІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів", відповідно до якого тимчасово, до 1 липня 2013 року, призупиняється дія підпункту "ї" пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України.
У зв’язку з цим прошу розтлумачити , як застосовувати положення підпункту "ї" п.201.1 ПКУ, який набуває чинності з 01.07.2013р., а саме:
Як правильно оформити податкову накладну у наступних випадках:
1. На складі з 2007 року знаходиться імпортний товар .Оскільки до 01.07.2013р. законодавством не було передбачено відображення в податковій накладній номера та дати митної декларації , ці дані на сьогодні відсутні і отримати їх не передбачається можливим. Яким чином у такому випадку вказувати вищевказаний реквізит в податковій накладній , зважаючи на те , що термін реєстрації податкової накладної в ЄДРПН складає 15 днів ?
2. Яким чином вказувати цей реквізит у тому випадку , коли отримано попередню оплату за товар , але сам товар знаходиться за межами України , № та дата митної декларації невідомі , оскільки сам товар не розмитнено ?
3. Яким чином вказувати цей реквізит у тому випадку, коли товар куплено/буде куплено у неплатника ПДВ неімпортера ?
4. Яким чином та у який термін постачальник повинен надати інформацію про номер та дату ВМД на запит покупця стосовно залишків по придбаним раніше товарам.
5. Хто несе відповідальність у випадку, коли надана покупцю інформація щодо номера та дати ВМД по придбаних до 01.07.2013 року товарах, виявиться недостовірною, або за відмову надати таку інформацію.
6. Яким чином вказувати зазначений реквізит у випадку формування комплектів, що складаються з імпортних товарів, розмитнених по різним ВМД у різний час?
7. Яким чином вказувати цей реквізит у випадку формування акційних комплектів, що складаються з імпорних товарів та українських товарів.
8. Яким чином вказувати № та дату ВМД у випадку , коли придбаний імпортний товар було розібрано та продано його частину .
9. Чи потрібно відображати вказані реквізити для товару , звільненого від ПДВ по ст.197.1.27.
10. Як вказати номер і дату ВМД, якщо товар повернуто покупцем після 01.07.2013р. (який йому був проданий до 01.07.2013), і знову цей товар продається?
11. І найважливіше: хочу також мати доступ до бази ВМД, щоб перевірити чи правильно постачальник її вписав і чи вона існує в природі як така (накшталт механізму перевірки реєстрації ПН наданих постачальником)
12. Як вказувати дату та номер ВМД у разі оцінки вибуття запасів методом середньозваженої собівартості згідно п. 16 ПСБУ 9
ТОВ “........................”(далі Товариство) на підставі ст.52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI (далі за текстом ПК) звертається до ДПІ у Печерському районі м. Києва стосовно надання податкової консультації щодо використання в діяльності підприємства норм підпункту «ї» п.201.1 ст.201 ПК.
Згідно з підпунктом «ї» п.201.1 ст.201 ПК з 01.07.2013 року:
«У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:
…………………………………………………….
ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.»
Згідно з нормами пункту 201.2. ПК:
«201.2. Форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.»
Наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 N 1379, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за N 1333/20071 (далі за текстом Порядок) на виконання підпункту 201.2.ПК було затверджено форму податкової накладної та порядок заповнення податкової накладної.
Зі змісту вказаного Порядку - ні в формі податкової накладної, ні в порядку її заповнення не визначено місце зазначення номеру та дати митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України. Також в Порядку не зазначено порядок заповнення вказаного в підпункті «ї» п.201.1 ст.201 ПК реквізиту.
Згідно з підпунктом 187.1. ПК :
«Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; ………………………………………………….»
Керуючись викладеним, з метою вірного розуміння та використання в господарській діяльності Товариства при оформленні первинної документації норм Податкового Кодексу України, просимо Вас надати законодавчо обґрунтовані відповіді на наступні питання:
Питання 1.
В якому полі, графі, рядку, клітинці, на якому боці аркуша податкової накладної, яким шрифтом, на який мові та з якою послідовністю символів (літер, чисел, знаків) вказується в податкової накладної наступний реквізит - номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.
Питання 2.
Точні реквізити нормативного акту України (назва, номер, дата, пункти та підпункти) в якому визначено порядок зазначення в податковій накладній наступного реквізиту - номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.
Питання 3.
Як заповнити реквізит податкової накладної - номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України, а саме що зазначити в цьому реквізиті при здійсненні наступних господарських операцій:
* наше підприємство отримує авансовий платіж від резидента платника ПДВ 05.07.2013 року за товарну продукцію. Наше підприємство закуповує цю товарну продукцію у нерезидента на умовах попередньої оплати, з поставкою на протязі 60 діб з моменту проведення авансового платежу. Тобто Товариство здійснить авансовий платіж нерезиденту 08.07.2013 року, та отримує товарну продукцію від нерезидента 07.09.2013року. Відповідно розмитнення продукції, а саме оформлення ВМД буде здійснено 07.09.2013року, відповідно інформацію про № та дату митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України буде відомо 07.09.2013 року.
* як вказано раніше керуючись п.187.1. ПК Товариство зобов’язано на суму отриманого авансу від покупця, датою отримання авансу 05.07.2013року, виписати та надати покупцю податкову накладну з зазначенням обов’язкового реквізиту - номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України. При цьому інформацію про № та дату ВМД буде відомо 07.09.2013 року.
* яку дату і номер ВМД вказати в податковій накладній від 05.07.2013 року, за умови що ВМД буде оформлена в момент розмитнення товарів 07.09.2013 року.
Відповідь просимо надати законодавчо обґрунтовану, з зазначенням точних реквізитів нормативних актів України в яких визначенні вимоги та правила зазначенні в вашій відповіді.
Податкову консультацію просимо надати письмово на наступну адресу:
.........................................
З повагою,
Начальнику ГНИ в _____________ района г. _________ ДПС
Относительно предоставления налоговой консультации
На основании ст.52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 за № 2755-VI (далее - НКУ) просим Вас предоставить налоговую консультацию по вопросу использования в деятельности предприятия норм подпункта п. 201.1 ст. 201 НКУ:
«Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:
а) у паперовому вигляді;
б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов'язковим.
У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата виписування податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);
ґ) місцезнаходження юридичної особи-продавця або податкова адреса фізичної особи продавця, зареєстрованої як платник податку;
д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, покупця (отримувача) товарів/послуг;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
и) вид цивільно-правового договору;
і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України);
ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України».
В соответствии с Законом Украины от 20.11.2012 г. № 5503-VI "О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины относительно пересмотра ставок отдельных налогов и сборов временно, до 1 июля 2013 года, «…номер и дата таможенной декларации, в соответствии с которой осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины», - в налоговой накладной не указывается.
Через небольшое время, с 01.07.2013 года, мы и наши контрагенты будут обязаны выписывать налоговые накладные с вышеуказанным реквизитом. Однако до сих пор нет соответствующего нормативного акта, регулирующего порядок заполнения налоговой накладной, с учетом этого пункта. В создавшейся ситуации просим Вас дать ответы на вопросы, указанные ниже:
1. В каком поле, графе, строке, ячейке, на какой стороне листа налоговой накладной, каким шрифтом, на каком языке, вместе или раздельно и с какой последовательностью символов, (букв, цифр, знаков) мы должны будем указывать в налоговой накладной следующий реквизит - номер и дату таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины.
2. Каким образом заполнить налоговую накладную, если мы получили предоплату от контрагента за товар, которого еще нет на складе, поскольку этот товар нам отгрузят наши импортеры только на условиях предоплаты? Ведь согласно подпункту 187.1. НКУ:
«Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика; ... »
3. Каким образом указывать этот реквизит в том случае, когда товар куплен / будет куплен у неплательщика НДС или у предприятий, которые купили этот товар в Украине до 01.07.2013 года?
4. Каким образом и в какой срок поставщик должен предоставить информацию на запрос покупателя о номере и дате ГТД по приобретенным ранее, до 01.07.2013 года, товарам.
5. Кто несет ответственность в случае, когда предоставленная покупателю информация о номере и дате ГТД по приобретенным после 01.07.2013 года товарам, окажется недостоверной, или за отказ предоставить такую информацию.
6. Каким образом указывать данный реквизит в случае формирования комплектов, состоящих из импортных товаров, оприходованных по разным импортным ГТД в разное время?
7. Каким образом указывать этот реквизит в случае формирования комплектов, состоящих из импортных товаров и украинских товаров.
8. Каким образом указывать № и дату ГТД в случае, когда приобретенный импортный товар был разобран и продана его часть.
9. Нужно ли отражать указанные реквизиты для товара, освобожденного от НДС по ст.197.1.27.
10. Как указать номер и дату ГТД, если проданный до 01.07.2013 года товар возвращен покупателем после 01.07.2013р. и нам необходимо такой товар опять продать?
11. Откроют ли нам доступ в базу таможенных органов, для проверки фактического наличия ГТД и правильности заполнения реквизитов ГТД нашим поставщиком?
И будет ли создан такой механизм проверки на сайтах Миндохода, подобный механизму проверки регистрации НН от поставщика?
12. Как указывать дату и номер ГТД при оценке выбытия запасов методом средневзвешенной себестоимости согласно п. 16 ПСБУ 9
При составлении обоснованного ответа, просим Вас указывать данные нормативных актов Украины, на которые Вы будете ссылаться.
Налоговую консультацию просим предоставить письменно на следующий адрес:
00000, г. ____________ ул. _______________ д.___
С уважением,
Відповісти з цитуванням
Допис від closeenough
та что вы так за хазяйские деньги волнуетесь? или с вас штрафы будут снимать?
Bookmarks